Yurt dışından alınan hizmette KDV nasıl beyan edilir?
Reklam, yazılım aboneliği, bulut altyapı, danışmanlık — bunları yurt dışından alan bir işletme, faturada KDV görmez. Bu, KDV olmadığı anlamına gelmez: verginin sorumluluğu alıcıya geçer.
Sorumlu sıfatıyla beyan
Hizmet Türkiye'de faydalanıldığı için KDV'ye tabidir. Yurt dışındaki sağlayıcı Türkiye'de mükellef olmadığından vergiyi o beyan edemez; beyan yükümlülüğü hizmeti alana geçer.
Buna KDV-2 (2 No'lu KDV Beyannamesi) denir. Uluslararası literatürdeki karşılığı reverse charge.
Kayıt nasıl yapılır?
Fatura tutarı üzerinden KDV hesaplanır ve iki tarafa birden yazılır:
- 770 (ya da ilgili gider hesabı) — borç, hizmet bedeli kadar
- 191 İndirilecek KDV — borç, hesaplanan KDV kadar
- 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar — alacak, aynı KDV kadar
- 320 Satıcılar — alacak, hizmet bedeli kadar
Dikkat edilecek nokta: KDV hem 191'e hem 360'a yazılır. Yani vergiyi siz hesaplarsınız, siz beyan edersiniz ve indirim hakkınız varsa aynı dönemde indirirsiniz. Nakit çıkışı çoğu durumda net olarak sıfırdır ama beyan zorunludur.
Kur hangi tarihten alınır?
Fatura döviz cinsindense TL karşılığı, belgenin kendi tarihindeki TCMB kuruyla bulunur. Bugünkü kurla çevirmek geçmiş dönem belgesinde ciddi sapma yaratır.
Uygulamada en sık yapılan hata budur: üç ay önceki bir reklam faturası bugünkü kurla kaydedilir ve hem gider hem KDV yanlış çıkar.
Stopaj da olabilir
Bazı hizmet türlerinde KDV'nin yanında kurumlar vergisi stopajı da doğar. Hangi hizmette stopaj olduğu ve oranı, hizmetin niteliğine ve varsa çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına bağlıdır.
Bu, KDV-2'den ayrı bir yükümlülüktür ve ayrı beyan edilir. İkisini karıştırmamak gerekir.
Hangi hizmetlerde karşınıza çıkar?
E-ticaret ve yazılım işlerinde neredeyse her ay:
- Reklam platformları
- Bulut sunucu ve depolama
- Yazılım abonelikleri
- Yurt dışı pazaryeri komisyonları
- Uluslararası ödeme altyapıları
Tutarlar tek tek küçük olabilir ama sayıları çok olduğu için toplamları önemsiz değildir.
Kontrol listesi
- Belgenin tarihi ve o tarihteki kur doğru mu?
- KDV hem 191'e hem 360'a yazılmış mı?
- Stopaj gerektiren bir hizmet mi?
- Beyanname döneminde KDV-2 verilmiş mi?